Deduzione forfetaria delle spese per trasferte fuori comune

Nella presente circolare troverai:

• 𝐋𝐚 𝐝𝐞𝐝𝐮𝐳𝐢𝐨𝐧𝐞 𝐟𝐨𝐫𝐟𝐞𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚 𝐝𝐞𝐥𝐥'𝐚𝐫𝐭. 𝟗𝟓, 𝐜𝐨𝐦𝐦𝐚 𝟒, 𝐓𝐔𝐈𝐑: le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci possono dedurre, in alternativa alla deduzione anche analitica delle spese di trasferta, un importo forfetario di 𝟓𝟗,𝟔𝟓 𝐞𝐮𝐫𝐨 𝐚𝐥 𝐠𝐢𝐨𝐫𝐧𝐨 (𝟗𝟓,𝟖𝟎 𝐞𝐮𝐫𝐨 per le trasferte all'estero), al netto delle spese di viaggio e di trasporto.

• 𝐈𝐥 𝐜𝐚𝐬𝐨 𝐞𝐬𝐚𝐦𝐢𝐧𝐚𝐭𝐨 𝐝𝐚𝐥𝐥'𝐀𝐠𝐞𝐧𝐳𝐢𝐚: una società di autotrasporto merci per conto terzi, iscritta al REN e operante nell'e-commerce, che si avvale di dipendenti diretti e di lavoratori somministrati ex art. 30, D.Lgs. n. 81/2015, e che 𝐧𝐨𝐧 𝐫𝐢𝐜𝐨𝐧𝐨𝐬𝐜𝐞 𝐚𝐥𝐜𝐮𝐧𝐚 𝐢𝐧𝐝𝐞𝐧𝐧𝐢𝐭à 𝐝𝐢 𝐭𝐫𝐚𝐬𝐟𝐞𝐫𝐭𝐚 alla maggior parte degli autisti in applicazione del CCNL di riferimento.

• 𝐈 𝐝𝐮𝐞 𝐫𝐞𝐪𝐮𝐢𝐬𝐢𝐭𝐢 𝐫𝐢𝐜𝐡𝐢𝐞𝐬𝐭𝐢: quello 𝐬𝐨𝐠𝐠𝐞𝐭𝐭𝐢𝐯𝐨 (iscrizione all'Albo degli autotrasportatori merci per conto terzi, con relativa autorizzazione amministrativa) e quello 𝐨𝐠𝐠𝐞𝐭𝐭𝐢𝐯𝐨 (effettuazione di trasferte fuori dal territorio comunale da parte del dipendente o del socio-lavoratore), già individuati dalla Risoluzione 11.2.2002, n. 39/E.

• 𝐋𝐚 𝐩𝐫𝐞𝐜𝐢𝐬𝐚𝐳𝐢𝐨𝐧𝐞 𝐬𝐮𝐥 𝐫𝐞𝐪𝐮𝐢𝐬𝐢𝐭𝐨 𝐨𝐠𝐠𝐞𝐭𝐭𝐢𝐯𝐨: il comma 4 fa esplicito riferimento alle "spese sostenute", per cui 𝐧𝐨𝐧 è 𝐬𝐮𝐟𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐥𝐚 𝐬𝐨𝐥𝐚 𝐞𝐟𝐟𝐞𝐭𝐭𝐮𝐚𝐳𝐢𝐨𝐧𝐞 𝐝𝐞𝐥𝐥𝐞 𝐭𝐫𝐚𝐬𝐟𝐞𝐫𝐭𝐞 fuori dal Comune, ma occorre che l'impresa abbia 𝐞𝐟𝐟𝐞𝐭𝐭𝐢𝐯𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐬𝐨𝐬𝐭𝐞𝐧𝐮𝐭𝐨 𝐜𝐨𝐬𝐭𝐢 𝐝𝐢 𝐭𝐫𝐚𝐬𝐟𝐞𝐫𝐭𝐚, ancorché la deduzione sia forfetariamente determinata.

• 𝐋𝐚 𝐜𝐨𝐧𝐜𝐥𝐮𝐬𝐢𝐨𝐧𝐞 𝐝𝐞𝐥𝐥'𝐀𝐠𝐞𝐧𝐳𝐢𝐚: l'impresa che non riconosce alcun importo a titolo di rimborso delle spese per le trasferte dei dipendenti 𝐧𝐨𝐧 𝐩𝐮ò 𝐟𝐫𝐮𝐢𝐫𝐞 𝐝𝐞𝐥𝐥𝐚 𝐝𝐞𝐝𝐮𝐳𝐢𝐨𝐧𝐞 𝐟𝐨𝐫𝐟𝐞𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚.

Riferimenti: art. 95, comma 4, TUIR; Risposta Agenzia delle Entrate 8.7.2026, n. 136; Risoluzione Agenzia delle Entrate 11.2.2002, n. 39/E.

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